Obowiązek podatkowy w VAT- zasady ogólne

cropped-startup-594090_1920.jpg

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT

Zgodnie zasadą ogólną zawartą w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Nie ma znaczenia w tym przypadku moment wystawienia faktury.

Usługi wykonane częściowo

W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę. Ma to miejsce najczęściej gdy w umowie określono poszczególne etapy prac i każdemu z nich przypisano określoną wartość do zapłaty.

Dokonanie dostawy towarów, czyli kiedy

Zwykle pod tym pojęciem rozumiemy dostarczenie towarów do finalnego odbiorcy. Zatem w przypadku wysyłki towarów za pośrednictwem firmy kurierskiej, dokonanie dostawy ma miejsce w momencie dostawy towaru przez kuriera do klienta.

Otrzymanie zaliczki

W przypadku gdy przed wykonaniem usługi/ dokonaniem dostawy towaru, otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek czy ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania, w stosunku do kwoty jaka wpłynęła. Kwotę VAT od zaliczki wylicza się metodą “w stu”, co oznacza że otrzymaną wartość należy potraktować jako kwotę brutto.

Obowiązek podatkowy = moment rozliczenia VAT

W dacie, w której określone zostanie powstanie obowiązku podatkowego, konieczne jest wykazanie oraz rozliczenie VAT.
Katalog Ryszarda
Obowiązek podatkowy na przykładach

Przykład 1.

Data wykonania usługi: 30 kwiecień 2015

Data wystawienia faktury: 15 maj 2015

Zapłata: 18 maj 2015

Obowiązek podatkowy powstaje w dacie wykonania usługi: 30 kwiecień 2015

 

Przykład 2.

Data wystawienia faktury: 2 kwiecień

Data zakończenia usługi: 30 kwiecień 2015

Zapłata: 7 maj 2015

Obowiązek podatkowy powstaje w dacie zakończenia usługi: 30 kwiecień 2015 (w podatku VAT nie ma znaczenia wcześniejsze wystawienie faktury).

 

Przykład 3.

Data otrzymania zaliczki: 15 kwiecień 2015

Data dokonania dostawy towarów: 30 kwiecień 2015

Data wystawienia faktury: 1 maj 2015

Pozostała zapłata: 15 maj 2015

Obowiązek podatkowy powstaje w dniu wpływu zaliczki (15 kwiecień 2015), w odniesieniu do otrzymanej kwoty oraz w dniu dostarczenia towarów- w stosunku do pozostałej kwoty transakcji.

Zobacz też:

kalkulator wynagrodzeń

Katalog stron Darmowe pozycjonowanie